一人名下多家獨(dú)資企業(yè)緣何成為涉稅風(fēng)險點(diǎn)
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新華社北京6月5日電 6月5日,江蘇、福建、甘肅、重慶、大連等地稅務(wù)部門集中曝光5起自然人偷逃個人所得稅案件。其中,國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第三稽查局曝光的一人名下多家個人獨(dú)資企業(yè)偷稅案引人關(guān)注。
從稅務(wù)部門曝光案件內(nèi)容看,2021年至2023年,黨迎鳳成立的多家個人獨(dú)資企業(yè),通過虛列成本、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等方式,人為降低應(yīng)納稅所得額,少繳個人所得稅274.02萬元。
一人名下多家個人獨(dú)資企業(yè)為何會成為涉稅風(fēng)險點(diǎn)?上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長田志偉說,個人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格,按稅法規(guī)定,其經(jīng)營所得歸屬于投資者個人。因此,同一個人名下多家個人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得不能分開獨(dú)立計(jì)稅,不得人為降低應(yīng)納稅額,年度必須匯總?cè)拷?jīng)營所得,統(tǒng)一計(jì)算并繳納個人所得稅。
記者從國家稅務(wù)總局了解到,國家相關(guān)法規(guī)對自然人從名下多個個人獨(dú)資企業(yè)取得經(jīng)營所得的納稅有明確要求,并有詳細(xì)的申報(bào)內(nèi)容和時間節(jié)點(diǎn)。
例如,2025年,一名自然人投資開了兩家店。2025年每月或每季度,該自然人都需要分別就兩家店的經(jīng)營所得辦理預(yù)繳納稅申報(bào)。2026年3月31日前,該自然人在向各經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳后,還需要選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理兩家店的年度匯總申報(bào)。
值得注意的是,根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定,同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。田志偉解釋,這些扣除項(xiàng)目只能在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除一次,不能在多家企業(yè)間重復(fù)抵扣,進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額核算不實(shí)。
稅務(wù)部門提醒,如果相關(guān)納稅人未在次年3月31日前完成多家個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得匯總申報(bào),根據(jù)稅收征管相關(guān)法律法規(guī),納稅人需依法承擔(dān)相應(yīng)法律后果。如果納稅人不了解相關(guān)涉稅規(guī)定,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門咨詢。
田志偉建議,相關(guān)投資者應(yīng)全面梳理名下各經(jīng)營主體的涉稅管理現(xiàn)狀,健全財(cái)務(wù)核算與涉稅臺賬管理制度,清晰區(qū)分不同企業(yè)的收入、成本核算邊界;主動強(qiáng)化稅收政策學(xué)習(xí),精準(zhǔn)把握多處經(jīng)營所得的申報(bào)規(guī)則與征管要求,定期開展涉稅風(fēng)險自查自糾。
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